机器人米乐 M6(300024)：容诚会计师事务所（特殊普通合伙） 关于深圳证券交易所《关于对沈阳新松机器人自动化股份有限公司的年报问询函》的回复

　　根据贵所《关于对沈阳新松机器人自动化股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函〔2023〕第 188号）（以下简称问询函）提出的有关问题，容诚会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称本所或我们）作为沈阳新松机器人自动化股份有限公司（以下简称公司）2022年年报聘请的会计师，就贵所问询函中需要会计师核查并发表意见的事项回复如下：

　　问题 1.报告期内，你公司实现营业收入 35.75亿元，同比上升 8.42%，其中第四季度实现营业收入 17.63亿元，占全年收入的 49.31%。公司本期出口实现收入5亿元，同比增长 163.59%，出口业务毛利率达 18.57%，同比增加 9.17个百分点。

　　公司归属于母公司所有者的净利润（以下简称“净利润”）4,465万元，同比增长107.94%；扣非后净利润为-6.13亿元，扣非后净利润连续三年为负数。公司本期毛利率为 8.62%，连续两年低于 10%。分产品看，“工业机器人”、“物流与仓储自动化成套装备”、“自动化装配与检测生产线及系统集成”、“交通自动化系统”以及“半导体装备”营业收入同比分别同比变化-6.45%、-9.62%、5.59%、-24.47%以及48.86%。请你公司：

　　（1）分产品说明公司上述业务前五大客户的具体情况，包括米乐 M6客户名称、销售内容、销售金额、回款情况等，较 2021年是否发生重大变化，如是，说明原因及合理性；结合行业需求变化、公司在手订单变动以及同行业可比上市公司情况说明半导体装备业务营业收入大幅增长的原因及合理性。

　　（2）结合米乐 M6行业发展趋势、公司的行业地位、各项业务的收入、成本等情况说明毛利率较低的原因，公司已采取及拟采取的改善措施。

　　（3）结合行业特征、公司具体经营情况等说明第四季度营业收入占比较高的原因及合理性，与同行业公司是否一致，是否存在跨期确认收入的情形。

　　（4）说明公司境外业务的具体地区分布、销售产品及服务的具体内容、境外前五大客户情况，销售回款情况，出口业务毛利率高于综合毛利率的原因及合理性。

　　请年审机构核查并发表明确意见，并说明针对公司收入真实性、准确性实施的审计程序、获取的审计证据及结论。

　　（1）分产品说明公司上述业务前五大客户的具体情况，包括客户名称、销售内容、销售金额、回款情况等，较 2021年是否发生重大变化，如是，说明原因及合理性；结合行业需求变化、公司在手订单变动以及同行业可比上市公司情况说明半导体装备业务营业收入大幅增长的原因及合理性。

　　公司半导体装备业务 2022年实现收入 2.44亿元，较上年增加 0.80亿元，增长 48.86%。随着下游应用领域的快速发展，半导体产业新型芯片或先进工艺的产能扩张需求不断增大，为半导体设备行业带来广阔的市场空间。2022年公司半导体装备业务营业收入大幅增长的主要原因是在市场需求拉动、国家政策支持并引导资本扶持半导体设备企业的环境下，中国半导体设备行业发展进程有所加快，销售规模不断增长，半导体产业链得以不断完善。随着国产设备不断取得突破，持续通过客户验证且下游客户产能顺利爬坡后，国产化率得到显著提升。2022年，随着下游客户的需求不断提升，公司提供的晶圆前端传输设备、大气机械手、晶圆传输平台、真空机械手等半导体设备订单较上年度均有大幅提高。公司下游客户中半导体装备上市公司的营业收入较上年度也有大幅度增加，其中，北方华创（002371.SZ）较上年增加 51.68%，中微公司（688012.SH）增加 52.50%，华海清科（688120.SH）增加 104.86%。

　　（2）结合行业发展趋势、公司的行业地位、各项业务的收入、成本等情况说明毛利率较低的原因，公司已采取及拟采取的改善措施。

　　2010年以后，我国工业机器人进入快速发展阶段，中国目前已然成为全球第一大工业机器人应用市场。随着工业机器人代替人工的需求增加，未来工业机器人市场将延续增长趋势。近年来，受国际政治环境等因素的影响，工业机器人的国产化进程也在加速推进中，国产品牌持续的人才和研发投入，国内产业链逐步完善，国产化率有望逐步提升。2015年以来，随着全球消费电子产品需求的增加，全球半导体市场进入了快速的发展阶段，我国目前已成为全球最重要的半导体应用和消费市场。2022年，国内半导体设备进口依赖度在下降，自主可控持续加强，中国半导体行业在加快国产化进程。

　　公司作为国家机器人产业化基地在行业中占据重要的地位，起草并制定多项国家及行业标准，创造百余项行业第一，是行业内首批中国名牌产品、国家首批91家创新型企业，是中国机器人产业联盟理事长单位、中国机器人产业技术创新战略联盟理事长单位、中国科学院机器人与智能制造创新联盟理事长单位、（AGV）产业联盟理事长单位、中国机器人标准化总体组组长单位、中国机器人协会（筹）会长单位，中国机器人TOP10标杆企业。同时，公司拥有20余年的技术积累与实践，始终坚持自主创新，完成国家重要科技攻关 800余项，被认定为机器人国家工程研究中心、国家技术中心、高新技术企业，入选国家技术创新示范企业。

　　报告期内，面对外部环境等不利因素，公司快速响应，尽力保证项目的生产和交付，公司整体毛利率为 8.62%，同比增长 1.05%。其中，工业机器人业务的毛利率同比下降 0.38%，物流与仓储自动化成套装备业务的毛利率同比增长 0.15%，自动化装配与检测生产线及系统集成业务的毛利率同比下降 0.92%，交通自动化系统业务的毛利率同比增长 3.87%，半导体业务的毛利率同比增长 8.21%。

　　从上表可以看出，同行业上市公司的平均毛利率同比有所增加，公司与同行业情况基本一致。

　　公司主要以系统集成业务为主，该业务模式下大多为定制化项目，部分项目涉及首次开发，属国内首例相关行业的应用，此类项目技术要求高，研发难度大，需求大量非标设备，设计、装配、调试阶段投入了大量资源，完成了多项单机非标设备从无到有的过程，因此其毛利率低于其他标准化产品和常规项目。报告期内，面对外部环境等不利因素，公司重新定位并聚焦主营业务，持续关注项目执行情况及进度，进一步加强成本管控，逐步提高产品毛利率，公司毛利率增长幅度高于同行业平均水平。公司 2023年第一季度的平均毛利率约 13.29%，较 2022年也有所增加。

　　公司以“3+3+N”战略为导向，重新定位并聚焦主营业务，形成以工业机器人、移动机器人、特种机器人为主的 3大核心产品领域，以焊接自动化、装配自动化、物流自动化为主的 3大应用领域，集中公司优质资源，发挥各业务单元联动性，提升行业解决方案的执行能力，从而不断提高公司产品竞争力，提高产品市场占有率。

　　公司将继续坚持自主创新，加强研发创新，不断攻克核心技术，着力增强企业的核心竞争力，提升公司的议价能力。公司通过加强业务、研发部门之间的协作，将先进工艺、制造装备与信息技术深度融合，同时，进一步加大主营业务创新研发投入，加速公司应用在自有产品中核心零部件的国产化替代进程，降低整体材料成本。

　　公司将深入贯彻降本增效，实施全面预算管理，强化全员、全要素、全过程的成本管控，加强精益化管理，充分运用信息化手段提高精细化的管理水平，提升公司盈利能力。公司将不断加强在执行项目的管理，强化业务、财务、运营等部门的沟通与联动，坚持以整体目标为导向，细致分解目标，责任到人，通过对业务单元战略目标的管理和考核，追求公司价值最大化。

　　公司不断优化业务流程和组织架构，不断完善公司管理制度，提高公司整体决策水平和风险管控能力。公司通过对人员岗位、业务运营、财务管理、文化建设等全方位的梳理，定岗定级定指标，并通过创新机制，搭建现代化管理新体系，从而促进管理效率的提升。

　　（3）结合行业特征、公司具体经营情况等说明第四季度营业收入占比较高的原因及合理性，与同行业公司是否一致，是否存在跨期确认收入的情形。

　　由上表可以看出，大多数同比公司第四季度的营业收入占比均高于前三季度，公司与同比公司的情况基本一致。

　　（4）说明公司境外业务的具体地区分布、销售产品及服务的具体内容、境外前五大客户情况，销售回款情况，出口业务毛利率高于综合毛利率的原因及合理1、公司境外业务的具体地区分布、销售产品及服务的具体内容

　　公司境外业务主要分布在韩国、新加坡、印度尼西亚、菲律宾、澳大利亚、马来西亚、泰国、中国台湾、越南等国家和地区，境外销售产品及服务的具体内容主要为工业机器人、物流与仓储自动化成套装备、自动化装配与检测生产线及系统集成、交通自动化系统、半导体装备等。

　　公司具备在国际市场为客户提供完整的数字化工厂解决方案的能力，公司一直积极拓展国际市场。公司报告期内出口业务实现营业收入 5亿元，同比增长163.59%，出口业务毛利率 18.57%，同比增加 9.17个百分点。

　　一方面，公司高度重视出口业务和境外客户的开发，陆续在香港、新加坡、马来西亚、泰国、德国等国家及地区设立海外子公司和办事处，上述子公司和办事处在拓展海外业务的同时可以为当地项目提供及时的技术支持和维护，可以在项目当地采购部分材料，从而降低跨国的成本。另一方面，公司通过 20余年深厚的技术积累与实践，已将国内项目成功复制到出口项目，针对出口项目的技术难点做足了充分的技术准备，使得出口项目能够顺利交付和验收。此外，境外受外部环境的影响较小，公司派出优秀的技术人员到境外项目现场，努力推进项目在当地的安装、调试及验收，项目延期的情况较少。

　　（1）了解与评价销售与收款循环相关的内部控制的设计和运行有效性； （2）对收入以及毛利情况执行分析程序，结合产品类型判断收入和毛利变动的合理性；

　　（3）执行细节测试，选取主要客户，检查销售合同、交付单、验收单、销售发票等原始单据，并与相应的会计记录核对；

　　（4）针对第四季度营业收入执行截止测试，判断公司营业收入是否计入正确的会计期间，并检查期后回款情况；

　　（5）查阅同行业可比公司年度报告，比较公司与同行业可比公司第四季度收入确认情况，分析其合理性；

　　（6）针对境外销售业务，选取主要客户，检查出口报关单、提单等原始单据，并分析毛利变化的合理性。

　　公司各类产品前五大客户的变化具有合理性；公司半导体装备业务营业收入增长与同行业可比上市公司趋势一致，具有合理性；公司毛利率较低系受外部环境等多重因素影响所致，具有合理性；公司第四季度营业收入占比较高具有合理性，与同行业公司基本一致，不存在跨期确认收入的情形；公司出口项目的毛利率高于综合毛利率具有合理性。

　　（1）了解与评价销售与收款循环相关的内部控制的设计和运行有效性； （2）结合应收账款函证程序，确认营业收入的线）获取公司销售合同及发票，识别交易内容，核对销售发票交易内容是否与合同一致；

　　（4）执行细节测试，选取主要客户，检查销售合同、交付单、验收单、销售发票、出口报关单等原始单据，并与相应的会计记录进行核对，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。

　　通过执行以上程序，我们认为，公司收入确认真实、准确，符合《企业会计准则》的规定。

　　问题 2.你公司期末存货账面余额为 39.46亿元，其中发出商品 22.91亿元、库存商品 13.23亿元，累计计提存货跌价准备 3.63亿元，本期计提跌价准备 1.29亿元，转回或转销跌价准备 1.81亿元。请你公司：

　　（1）说明发出商品的前五名客户名称、合同签订时间、金额、产品发出时间、验收及收款安排、目前结转情况等，并结合历史销售退回说明发出商品是否存在无法形成收入的风险。

　　（2）结合公司各业务板块的期末各类别存货情况、存货库龄、存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变现净值等情况说明报告期存货跌价准备计提的依据及充分性。

　　（3）结合已计提跌价准备存货实现销售情况，说明本期转回或转销存货跌价准备的会计处理是否符合《企业会计准则》的规定。

　　请年审机构核查并发表明确意见，并说明针对公司存货真实性，以前期间及本期跌价准备计提的及时性、合理性、充分性实施的审计程序、获取的审计证据及结论。

　　（1）说明发出商品的前五名客户名称、合同签订时间、金额、产品发出时间、验收及收款安排、目前结转情况等，并结合历史销售退回说明发出商品是否存在无法形成收入的风险。

　　1、说明发出商品的前五名客户名称、合同签订时间、金额、产品发出时间、验收及收款安排、目前结转情况等。

　　设备在甲方 现场恢复安 装、调试、试 运行后，具备 设备终验收 条件，乙方提 出终验收申 请，双方共同 组织进行设 备终验收

　　按照双方签 订的技术协 议要求制作， 联机调试合 格，整个项目 达到验收标 准后申请验 收

　　为充分理解客户需求、规避风险、确保合同得以顺利进行执行，公司在合同正式签订生效前会联合业务、运营、法务、财务等部门进行合同评审活动，包括合同标的、技术风险、客户信用风险等，从而减少销售退回的可能性和收入无法确认的风险。

　　公司近三年销售退回占营业收入的比例约 0.24%，公司发出商品无法形成收入的风险较小。

　　（2）结合公司各业务板块的期末各类别存货情况、存货库龄、存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变现净值等情况说明报告期存货跌价准备计提的依据及充分性。

　　公司期末存货账面余额 396,466.72万元，存货跌价准备金额 36,347.30万元，存货账面价值 360,119.42万元。米乐M6 M6米乐米乐M6 M6米乐